Налоговый вычет — что это такое? Простыми словами это можно выразить так: переплатил налог — верни его. Или оформи документально так, чтобы из твоего дохода его не удерживали.
Исходя из этого, делаем вывод, что налоговые вычеты физических лиц делятся на два вида:
- когда уменьшается налоговая база и в результате сумма налога становится ниже;
- когда налог уже удержан и перечислен в бюджет, а потом его возвращают налогоплательщику.
Все налоговые вычеты НДФЛ носят заявительный характер. А это значит, что ни один налоговый агент (работодатель), ни один налоговый инспектор не уменьшит налоговую базу и не вернет налог без личного заявления физического лица.
Какие доходы можно уменьшить на налоговые вычеты? Только официальные и только те, которые облагаются по ставке 13%.
ПРИМЕР 1. У Ивановой И.П. двое несовершеннолетних детей. По закону она имеет право на налоговый вычет в размере 2800 рублей ежемесячно, то есть, ее налог должен быть уменьшен каждый месяц на 364 рубля (2800*0,13). За год это довольно приличная сумма (364*12=4368).
Но если Иванова не заявит о своем праве на вычет и не предъявит документы (копии свидетельств о рождении детей), то работодатель не только не обязан, но даже не имеет права предоставлять такие вычеты.
Это связано с тем, что в России для многих специальностей разрешено совместительство. Человек может работать у нескольких работодателей. А вычеты по налогу на доходы физических лиц закон позволяет получать только по одному месту работы (по выбору работника).
Надо подчеркнуть, что налоговые льготы распространяются только на тех граждан лиц, деятельность которых отвечает следующим условиям:
- они являются налоговыми резидентами;
- получают официальный доход на территории Российской Федерации;
- их доход облагается налогом по ставке 13 процентов.
ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ В 2019 ГОДУ
Налоговые льготы для физических лиц регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и делятся на три большие группы:
- Стандартные (статья 218 НК).
- Социальные (статья 219 НК).
- Имущественные (статья 220 НК).
ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ СТАНДАРТНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
Стандартные вычеты, в свою очередь, можно подразделить на подгруппы:
- те, которые предоставляются лично работнику;
- вычеты на детей работника.
Налоговая льгота положена тем работникам, которые являются ликвидаторами последствий Чернобыльской катастрофы и других работ, связанных с радиоактивным заражением, а также военнослужащих-инвалидов. У этой категории граждан вычет составляет 3000 рублей ежемесячно.
Герои Советского Союза, Герои России и некоторые другие военнослужащие (об этом подробно описано в законе) получают ежемесячную льготу в размере 500 рублей.
Вычеты на несовершеннолетних детей предоставляются всем родителям и усыновителям в следующих размерах.
Таблица 1. Стандартные налоговые вычеты на детей
| № | Категории налогоплательщиков | Вычет на первого ребенка, рублей (до 18 лет или до 24 лет, если учится очно) | Вычет на второго ребенка, рублей (до 18 лет или до 24 лет, если учится очно) | Вычет на третьего и последующих детей, рублей (до 18 лет или до 24 лет, если учится очно) | Вычет на ребенка-инвалида до 18 лет, рублей | Вычет на ребенка-инвалида 1 и 2 группы, учащегося очного отделения до 24 лет, рублей |
| 1 | Родители, усыновители | 1 400 | 1 400 | 3 000 | 12 000 | 12 000 |
| 2 | Опекуны, попечители, приемные родители | 1 400 | 1 400 | 3 000 | 6 000 | 6 000 |
| 3 | Единственный родитель (усыновитель) | 2 800 | 2 800 | 6 000 | 24 000 | 24 000 |
| 4 | Единственный опекун, попечитель, приемный родитель | 2 800 | 2 800 | 6 000 | 12 000 | 12 000 |
ПРИМЕР 2. В семье Марины и Сергея Селезнёвых четверо детей:
- Андрей, 23 года, окончил университет, работает.
- Артём, 21 год, студент колледжа.
- Юрий, 19 лет, работает после училища.
- Алина, 10 лет, школьница.
Согласно положениям статьи 218 Налогового кодекса родители могут претендовать на следующие налоговые вычеты по НДФЛ в 2019 году:
- на Артема (второй ребенок, студент, нет 24 лет) — 1 400 рублей;
- на Алину (четвертый ребенок, нет 18 лет) — 3 000 рублей.
Андрей и Юрий уже совершеннолетние, учебу закончили, на них вычеты не положены.
Для получения стандартных налоговых вычетов у работодателя надо представить следующие документы:
- личное заявление с просьбой о предоставлении вычета;
- свидетельство о рождении ребенка;
- документы на установление опеки или попечительства;
- решение о приёмной семье;
- справку из учебного заведения, если ребенку уже исполнилось 18 лет;
- медицинские документы на ребенка-инвалида.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются до того месяца, в котором общая сумма дохода, начиная с 1 января текущего года, не превысила 350 000 рублей.
В случае смены места работы в течение календарного года работник обязан при увольнении получить справку о заработной плате формы 2-НДФЛ и сдать ее по новому месту работы. Бухгалтерия при предоставлении стандартных налоговых вычетов всегда считает начисленную заработную плату с начала года, даже если работник сменил работодателя в течение года не один раз.
ПРИМЕР 3. Любимова Лидия Петровна — мать-одиночка, имеет несовершеннолетнего ребенка. С января по март она отработала в организации № 1 и заработала в общей сложности 57 000 рублей. С первого апреля Лидия Петровна начала работать в организации № 2. Уволилась оттуда в октябре, заработав 175 000 рублей. В организации № 3 Любимова начала трудиться с 1 ноября и подала заявление на получение стандартного вычета на ребенка. На основании справок о заработной плате из первых двух мест работы бухгалтерия предоставила ей такие налоговые льготы, так как лимит дохода не превышен: 57 000+175 000 = 232 000 рублей.
СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В 2019 ГОДУ
Эту группу вычетов также можно разделить на подгруппы:
- обучение;
- лечение;
- взносы в негосударственный пенсионный фонд;
- перечисление дополнительных взносов в накопительную часть пенсионного обеспечения;
- перечисление пожертвований;
- оплата независимой оценки своей квалификации.
Социальные налоговые вычеты регулируются статьей 219 НК РФ и предоставляются также при наличии заявления и соответствующих подтверждающих документов. Но есть и отличие от стандартных вычетов: для получения любого из перечисленных социальных вычетов надо оформить и сдать налоговую декларацию формы 3-НДФЛ.
Как показывает практика, наиболее востребованы у населения социальные вычеты на обучение и медицинские услуги.
Таблица 2. Социальные налоговые вычеты для физических лиц в 2019 году
| Кто имеет право на вычет | На обучение | На медицинское обслуживание простое | На медицинское обслуживание дорогостоящее |
| Лично налогоплательщик | Не более 120 000 рублей в год | Не более 120 000 рублей в год | В полной сумме затрат на лечение |
| Дети налогоплательщика (до 24 лет) | Не более 50 000 рублей в год на каждого ребенка | Не более 120 000 рублей в год — до 18 лет | В полной сумме затрат на лечение — до 18 лет |
| Братья и сестры налогоплательщика до 24 лет | Не более 50 000 рублей в год на каждого ребенка | Не более 120 000 рублей в год — до 18 лет | В полной сумме затрат на лечение — до 18 лет |
| Опекаемые налогоплательщика до 24 лет | Не более 50 000 рублей в год на каждого ребенка | Не более 120 000 рублей в год — до 18 лет | В полной сумме затрат на лечение — до 18 лет |
| Супруг налогоплательщика | Х | Не более 120 000 рублей в год | В полной сумме затрат на лечение |
| Родители налогоплательщика | Х | Не более 120 000 рублей в год | В полной сумме затрат на лечение |
Опекунство и попечительство по закону заканчивается с наступлением совершеннолетия, при исполнении ребенку 18 лет. Но если опекун и дальше продолжает оплачивать учебу своего бывшего подопечного, то закон позволяет ему воспользоваться вычетом до достижения студентом 24 лет.
Для получения вычетов по лечению и обучению должны быть соблюдены условия:
- Государственная лицензия учебного и медицинского учреждения.
- Затраты на лечение и обучение произведены из личных или кредитных средств налогоплательщика, без привлечения государственных программ, ресурсов работодателя или благотворительных фондов.
Вычет на обучение ребенка ограничивается 50 000 рублей в год. А затраты на личное обучение и простое лечение себя и своих родных принимаются к вычету в общей сумме не более 120 000 рублей в год.
Особенность этих видов социальных вычетов в том, что налоговые вычеты по НДФЛ уменьшают налоговую базу только того года, в котором произведены затраты. То есть, вернуть налог за 2018 год можно только по той сумме, которая уплачена за лечение или обучение в 2018 году. Суммы этих вычетов на следующий год не переносятся.
Социальные вычеты также носят заявительную форму: чтобы их получить, надо составить налоговую декларацию, приложить к ней личное заявление и все подтверждающие документы.
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ В 2019 ГОДУ
Еще один вид налоговой льготы, пользующийся популярностью у населения, — это имущественные вычеты. Они предоставляются как покупателям имущества, так и продавцам.
Налоговые вычеты при продаже имущества предоставляются собственникам в следующем порядке.
Таблица 3. Размер налогового вычета в 2019 году при продаже имущества
| Вид и срок владения имуществом | Размер налогового вычета при продаже жилья и земельных участков, рублей | Размер налогового вычета при продаже прочего недвижимого имущества, рублей | Размер налогового вычета при продаже прочего имущества, рублей |
| Куплено или построено менее 5 лет назад | 1 000 000 | 250 000 | Х |
| Получено по наследству менее 3 лет назад | 1 000 000 | 250 000 | Х |
| Получено в дар от близкого родственника менее 3 лет назад | 1 000 000 | 250 000 | Х |
| Приватизировано менее 3 лет назад | 1 000 000 | 250 000 | Х |
| Получено в порядке ренты менее 3 лет назад | 1 000 000 | 250 000 | Х |
| В собственности менее 3 лет | Х | Х | 250 000 |
В случае с продажей имущества база для исчисления налога уменьшается на определенную сумму (1 миллион или 250 тысяч рублей). То есть, в этом случае будет не возврат налога, а его уменьшение, то есть, налоговый вычет — это снижение налогооблагаемой базы.
Обычно такой налоговый вычет применяются в ситуации, когда продавец не может доказать полученные расходы или они меньше вычета в 1 млн или 250 тысяч рублей.
ПРИМЕР 4. Перцев В.В. приобрел в прошлом году автомобиль за 560 000 рублей. По сложившимся обстоятельствам был вынужден в этом году продать его за 420 000 рублей. К сожалению, финансовые документы о покупке машины были утрачены и восстановить их невозможно. В этом случае налоговую базу (сумму продажи) можно уменьшить на вычет в 250 тысяч рублей.
До 30 апреля 2019 года Перцев обязан оформить и сдать налоговую декларацию формы 3-НДФЛ и до 15 июля того же года оплатить налог на полученный доход в сумме 22 100 рублей:
- 420 000 — 250 000 = 170 000 рублей (база для расчета налога);
- 170 000 * 0,13 = 22 100 рублей (сумма налога к уплате).
ПРИМЕР 5. Симонов С.С. получил в 2017 году в наследство квартиру с кадастровой стоимостью 5 600 000 рублей. В 2018 году он ее продал за 3 500 000 рублей. Поскольку Симонов не понес расходы на покупку квартиры, то не может уменьшить сумму продажи на эти расходы. Но можно воспользоваться хотя бы вычетом в 1 млн рублей.
Расчет налога такой:
- кадастровая стоимость для исчисления налога: 5 600 000 * 0,7 = 3 920 000 (налог считают с этой суммы, хотя квартира продана дешевле, по закону учитывается не менее 70% кадастровой стоимости);
- 3 920 000 — 1 000 000 = 2 920 000;
- 2 920 000 * 0,13 = 379 600 рублей — эту сумму налога Симонов должен внести в бюджет.
Собственники могут продавать свое жилье по любой цене. Но если срок собственности у них менее положенного по закону, то налог считается так:
- по цене продажи, если она выше 70 % от кадастровой оценки;
- по сумме кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7.
При продаже имущества, срок владения которым не превышает установленный законом период, налогоплательщик обязан сдавать декларацию, даже если при расчете сумма налога окажется нулевой. В противном случае его ожидают штрафные санкции.
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ, ПОРЯДОК ИХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ПРИ ПОКУПКЕ ЖИЛЬЯ
Еще один очень существенный вид имущественного вычета — возврат налога для уменьшения затрат при покупке жилья. На что предоставляется налоговый вычет?
Право на его получение дается один раз в жизни на сумму не более 2 миллионов рублей. Причем, в отличие от других видов вычета подоходного налога в 2019 году, его остатки можно переносить на последующие годы и на другие жилищные объекты.
Если жилье приобретается в кредит, то сумма налогового вычета в 2019 году по выплаченным банку процентам также может быть возвращена, но не более чем на 3 миллиона рублей. Этот вычет можно переносить на другие годы, но дается он только на один объект.
Подведем итоги: за что дают налоговый вычет в 2019 году? Вычет можно получить по расходам налогоплательщика, направленных на улучшение социальных и жилищных условий жизни людей:
- за лечение;
- обучение;
- при покупке и строительстве жилья;
- на несовершеннолетних детей.
А при продаже имущества (недвижимость или транспорт) государство предоставляет налоговый вычет, чтобы продавец заплатил меньше налога на полученный доход.
Какие документы должен предоставить работник, чтобы получить вычет
Чтобы получить вычет, работник пишет заявление и прикладывает к нему копию свидетельства о рождении ребенка. Если сыну или дочке больше 18 лет, обязательна справка с места учебы, в которой указан период и форма обучения (письмо Минфина от 08.05.2018 № 03-04-05/30997).
Писать заявления ежегодно не требуется, если в исходном заявлении работник не поставил год. Новое заявление необходимо, только если что-то изменилось, например, ребенку исполнилось больше 18 лет, и он начал учиться на очной форме.
Если работник пришел к вам в середине года, вместе с заявлением и прочими документами, потребуется справка 2-НДФЛ с прошлого места работы. Справка подтвердит, что доход сотрудника не превысил 350 000 руб., и он вправе получить вычет по НДФЛ. Подробнее о бумагах на вычет читайте в рекомендации «Какие документы нужно представить, чтобы получить стандартные налоговые вычеты».
Как определить сумму вычета
Вычет зависит от того, каким родился ребенок. Вычеты на первого и второго ребенка равны 1400 руб. в месяц. На третьего и каждого следующего – по 3000 руб. в месяц. Очередность детей определяйте по датам рождения, при этом учитывайте и детей старше 18 или 24 лет, на которых вычеты не полагаются (письмо Минфина от 11.07.2018 № 03-04-05/48282).
Пример. В каком размере предоставлять вычет
У работника трое детей в возрасте 25, 16 и 14 лет. Какой вычет должен предоставить ему бухгалтер за январь, если доход работника за 2019 год меньше 350 000 руб.
На старшего ребенка вычет не предоставляется, так как ему больше 24 лет. Бухгалтер посчитает вычет на второго и третьего ребенка. Общая сумма – 4400 руб. (1400 + 3000).
Если ребенок является инвалидом, родителю полагается дополнительный вычет 12 000 руб. Так, если ребенок-инвалид первый или второй по счету, вычет родителю составит 13 400 руб. (1400 + 12 000), если третий или следующий – 15 000 руб. (3000 + 12 000).
Опекуну, попечителю, приемным родителям и их супругам вычеты на детей-инвалидов предоставляется в размере 6000 руб. Подробнее про суммирование вычетов на детей-инвалидов читайте в статье «Можете складывать детские вычеты по НДФЛ».
Кроме того, некоторым сотрудникам положены двойные вычеты. Такие вычеты предоставляют единственным родителям, например, если второй родитель умер или признан безвестно отсутствующим. Также двойные вычеты положены матерям-одиночкам, если в свидетельстве о рождении ребенка в графе «отец» стоит прочерк.
Еще двойные вычеты предоставляют второму родителю, если первый родитель имеет доходы, но отказался от своего вычета. Перед тем, как предоставлять двойной вычет в подобной ситуации убедитесь, что другой родитель получает доход по ставке 13% и сумма дохода не превысила 350 000 руб. с начала года (письмо Минфина от 06.02.2018 № 03-04-05/6880).
